色狠狠色狠狠综合天天 行政治业单元政府司帐净财富与结转结余核算重心
发布日期:2022-05-16 10:51    点击次数:67

色狠狠色狠狠综合天天 行政治业单元政府司帐净财富与结转结余核算重心

1.财务司帐中的收入与用度、预算司帐色狠狠色狠狠综合天天中的收入与支拨期末是按月如故按年进行结转?色狠狠色狠狠综合天天

解答:财务司帐中的收入与用度,期末结转主要在两个时点进行,一是月末,二是年末。每月月末和每年年末,单元将各样收入科目和各样用度科计较本期发生额转入“本期盈余”,结转后各样收入和用度科目没过剩额。

预算司帐中的收入与支拨,期末结转的时点是指年末。每年年末,单元将各样收入和各样支拨科计较本期发生额转入预算结转类科目,结转后各样收入和支拨科目没过剩额。

2.功绩单元发生的贪图亏空,能否使用非财政拨款结余弥补?

解答:弗成。功绩单元贪图亏空应当用以后年度贪图进出自行弥补,不得用非财政拨款结余弥补。“贪图结余”主要反应功绩单元自岁首至叙述期末累计结束的贪图结余弥补以去年度贪图亏空后的余额。“贪图结余”贷方余额年末转入“非财政拨款结余分拨”,编报决算时相应填入“结余分拨”明细栏;贪图结余为借方余额,为贪图亏空,反应功绩单元累计发生的贪图亏空,不予结转至非财政拨款结余。在部门决算报表中以负数反应在“贪图结余”栏下。

【案例1】12月份,某功绩单元进行年末贪图进出结转,今年累计获取贪图收入1 400 000元,发生贪图支拨1 100 000元,以去年度贪图亏空200 000元,弥补后余额100 000元。

财务司帐

已按月结转

预算司帐

借:贪图预算收入 1 400 000

贷:贪图结余 1 400 000

借:贪图结余 1 100 000

贷:贪图支拨 1 100 000

借:贪图结余 100 000

贷:非财政拨款结余分拨 100 000

【案例2】12月份,某功绩单元进行年末贪图进出结转,今年累计获取贪图收入1 400 000元,发生贪图支拨1 100 000元,以去年度贪图亏空400 000元,弥补后余额-100 000元。

财务司帐

已按月结转

预算司帐

借:贪图预算收入 1 400 000

贷:贪图结余 1 400 000

借:贪图结余 1 100 000

贷:贪图支拨 1 100 000

注:不予结转至“非财政拨款结余分拨”

3.行政治业单元将部分收入、用度业务,通过贸易科目“其他搪塞款”“其他应收款”科目核算,应当奈何进行司帐症结改良?

解答:《政府司帐准则第7号—司帐养息》限定:“第十四条 政府司帐主体在本叙述期(以下简称“本期”)发现的司帐症结,应当按照以下原则处理:

(一)本期发现的与本期联系的司帐症结,应当养息本期报表(包括财务报表和预算司帐报表,下同)联系样式。

(二)本期发现的与前期联系的紧要司帐症结,如影响收入、用度能够预算进出的,应当将其对收入、用度能够预算进出的影响能够积聚影响养息发现当期期初的联系净财富样式能够预算结转结余,并养息其他联系项计较期初数;如不影响收入、用度能够预算进出的,应当养息发现当期联系项计较期初数。经上述养息后,视同该症结在症结发生的时辰如故得到改良。

与前期联系的紧要司帐症结的影响能够积聚影响弗成合理详情的,政府司帐主体可比照本条(三)的限定进行处理。

紧要司帐症结,是指政府司帐主体发现的使本期编制的报表不再具有可靠性的司帐症结,一般是指症结的性质相比严重能够症结的金额相比大。该症结会影响报表使用者对政府司帐主体当年、当今能够翌日的情况作出评价能够展望,则以为性质相比严重,如未恪守政府司帐准则轨制、财务作弊等原因产生的症结。不绝情况下,导致症结的经济业务能够事项对报表某一具体项计较影响能够积聚影响金额占该类经济业务能够事项对报表并吞项计较影响金额的10%及以上,则以为金额相比大。

政府司帐主体谋害司帐计谋、司帐推断尽头变更,应行动为紧要司帐症结赐与改良。

(三)本期发现的与前期联系的非紧要司帐症结,应当将其影响数养息联系项计较本期数。

根据以上限定,分两种情况进行接头:一种是本期发现的与前期联系的紧要司帐症结,养息发现当期期初的联系净财富样式或预算结转结余,并养息其他联系项计较期初数。财务司帐借记或贷记“其他搪塞款”“其他应收款”,贷记或借记“以去年度盈余养息”;预算司帐借记或贷记“资金结存”等,贷记或借记“财政拨款结转”“非财政拨款结转”等。另一种是本期发现的与本期联系的司帐症结,或与前期联系的非紧要司帐症结,应当将其影响数养息联系项计较本期数。财务司帐借记或贷记用度或收入科目,贷记或借记“其他搪塞款”“其他应收款”;预算司帐借记或贷记支拨或收入科目,贷记或借记“资金结存”等。

【案例1】2019年12月10日,某市主宰部门收到上司主宰部门拨入的专项使命经费5 000 000元,计入“其他搪塞款”进行核算。2020年3月2日,市审计局审计时淡薄审计倡导,该笔款项应计入收入,3月15日,该单元应审计条目进行了症结改良。

财务司帐

借:其他搪塞款 5 000 000

贷:以去年度盈余养息 5 000 000 色狠狠色狠狠综合天天

预算司帐

借:资金结存 5 000 000

贷:非财政拨款结转——岁首余额养息 5 000 000

【案例2】某行政单元在2020年6月10日里面审计时发现,有一笔2019年11月发生的办公费500元,使用财政授权支付,计入了“其他应收款”进行核算,单元本日就此事项进行了司帐症结改良。

财务司帐

借:业务活动用度 500

贷:其他应收款 500

预算司帐

借:功绩支拨 500

贷:资金结存—零余额账户用款额度 500

4.功绩单元还要计提福利费吗?

解答:不需要。根据《对于进一步做好政府司帐准则轨制新旧衔尾和加强行政治业单元财富核算的见告 》(财会〔2018〕34号)第十一条限定:新轨制未缔造“搪塞福利费”科目,单元按限定发生福利费开支时, 男女啪啪高清无遮挡免费应当在计提圭臬内据实计入用度(同期计入预算支拨)。单元在新旧轨制颐养时,应当对原账的“搪塞福利费”科目余额进行分析,在财务司帐下,将其中属于员工福利基金的金额转入新账的“专用基金—员工福利基金”科目,将其他余额转入新账的“累计盈余”科目。在预算司帐下,对于其中属于从财政拨款中索求的金额,应当在详情新账的“财政拨款结余”科目余额时作为调增项处理,对于其中属于员工福利基金(从非财政拨款结余中索求变成)的金额,应当在详情新账的“专用结余”科目余额时作为调增项处理,对于其他余额,应当在详情新账的“非财政拨款结余”科目余额时作为调增项处理;同期,按影疏导的金额登记新账的“资金结存——货币资金”科目借方。

5.科学功绩单元“科技效能回荡基金”索乞降使用,奈何进行司帐处理?

解答:

(1)从功绩收入中索求,财务司帐借记“业务活动用度”,贷记“专用基金—科技效能回荡基金”;预算司帐不做处理。

(2)从今年度非财政拨款结余或贪图进出结余索求,财务司帐借记“今年盈余分拨”,贷记“专用基金—科技效能回荡基金”;预算司帐借记“非财政拨款结余分拨”,贷记“专用结余—科技效能回荡基金”。

按限定使用专用基金时,财务司帐借记“专用基金—科技效能回荡基金”,贷记“银行入款”等,其中,使用专用基金变成固定财富、无形财富的,财务司帐借记“固定财富/无形财富”,贷记“银行入款”,同期借记“专用基金—科技效能回荡基金”,贷记“累计盈余”。如果是使用从功绩收入中索求的科技效能回荡基金,预算司帐借记“功绩支拨”等,贷记“资金结存”;如果是使用从非财政拨款结余或贪图结余中索求的科技效能回荡基金,预算司帐借记“专用结余”,贷记“资金结存”。

【案例1】某科研院所2019年度功绩收入为2 000 000元色狠狠色狠狠综合天天,按照联系限定,索求科技效能回荡基金比例为5%。账务处理如下:

财务司帐

借:业务活动用度/单元管制用度 100 000

贷:专用基金—科技效能回荡基金—按照收入索求 100 000

预算司帐

不记账

【案例2】某科研院所2019年度贪图收入为1 000 000元,强行扒开女同桌腿玩弄的视频贪图支拨700 000元。按照联系限定,索求科技效能回荡基金比例为5%。账务处理如下:

财务司帐

借:今年盈余分拨 15 000

贷:专科基金—科技效能回荡基金—按照结余索求 15 000

预算司帐

借:非财政拨款结余分拨 15 000

贷:专用结余—科技效能回荡基金 15 000

【案例3】某科研院所科技效能回荡基金从功绩收入中索求,使用索求的科技效能回荡基金用于支付高端人才奖励100 000元,款项通过银行入款支付。账务处理如下:

财务司帐

借:专科基金—科技效能回荡基金—按照收入索求100 000

贷:银行入款 100 000

预算司帐

借:功绩支拨 100 000色狠狠色狠狠综合天天

贷:资金结存 100 000

【案例4】某功绩单元使用索求的科技效能回荡基金购置一台科研专用栽种,栽种价款100 000元,其中:使用按照收入索求的专用基金50 000元,使用按照结余索求的专科基金50 000元,款项通过银行入款支付,栽种已验收入库。账务处理如下:

财务司帐

借:固定财富 100 000

贷:银行入款 100 000

借:专科基金—科技效能回荡基金—按照收入索求 50 000

专科基金—科技效能回荡基金—按照结余索求 50 000

贷:累计盈余 100 000

预算司帐

借:功绩支拨 50 000

专用结余 50 000

贷:资金结存 100 000

6.单元无偿调入或调出现款财富业务不错用“无偿调拨净财富”科目进行司帐核算吗?

解答:不不错。《政府司帐轨制—行政治业单元科目和报表》对于“3401无偿调拨净财富科目”的界说为:“本科目核算单元无偿调入或调出非现款财富所引起的的净财富变动金额”,主如若用来核算存货、遥远股权投资、固定财富、无形财富、环球基础秩序、政府储备物质、文物文化财富、保险性住房等非现款财富的无偿调入或调出资本。

7.单元无偿调入或调出非现款财富业务奈何用“无偿调拨净财富”科目核算?

答:行政治业单元按照限定无偿调入、调出非现款财富(如存货、遥远股权投资、固定财富、无形财富、政府储备物质、文物文化财富、环球基础秩序、保险性住房等)时,财务司帐中,对无偿调入或调出非现款财富所引起的净财富变动金额通过“无偿调拨净财富”科目核算;预算司帐中,对单元无偿调入、调出非现款财富历程中发生的纳入部门预算管制的联系支拨通过“其他支拨”科目核算。

(1)无偿调入的非现款财富业务

单元按照限定获取无偿调入的非现款财富时色狠狠色狠狠综合天天,调入财富的入账资本应按照其在调出方的账面价值加上调入历程中发生的包摄于调入方的联系税费、运输费等详情,财务司帐借记联系财富类科目;同期,按照调入历程中发生的包摄于单元的联系用度,贷记“零余额账户用款额度/银行入款”等科目,按照其差额,贷记“无偿调拨净财富”科目。调入单元的净财富增多金额即为调入财富在调出方的账面价值。

在调入历程中发生的纳入部门预算管制的包摄于单元的联系支拨,预算司帐按照推行支付金额,借记“其他支拨”科目,贷记“资金结存”等科目。

(2)无偿调出非现款财富业务

单元按照限定获取无偿调出非现款财富时,单元应根据调出财富的账面价值,财务司帐借记“无偿调拨净财富”科目,按调出财富已计提的折旧或摊销金额(调出财富为固定财富、无形财富、环球基础秩序、保险性住房等时),借记相应的折旧或摊销科目,按照调出财富的账面余额,贷记相应财富类科目;同期,按照调出历程中发生的包摄于单元的联系用度,借记“财富搞定用度”科目,贷记“零余额账户用款额度”、“银行入款”等科目。调出单元的净财富减少金额即为调出财富的账面价值。在调出历程中发生的纳入部门预算管制的包摄于调出方的联系支拨,预算司帐按照推行支付金额,借记“其他支拨”科目,贷记“资金结存”等科目。

【案例】某主宰部门A,向其下属功绩单元B,无偿调拨一台专科栽种,栽种原值300 000元,已计提折旧50 000元,账面价值250 000元。调拨历程中发生运输费等1 500元,由调出方A承担500元,调入方B承担1000元,两边单元均通过零余额账户用款额度支付。

调出方主宰部门A:

财务司帐

借:无偿调拨净财富 250 000

固定财富累计折旧 50 000

贷:固定财富 300 000

借:财富搞定用度 500

贷:零余额账户用款额度 500

预算司帐

借:其他支拨 500

贷:资金结存—零余额账户用款额度 500

调入方功绩单元B(联系税费计入调入财富运行资本):

财务司帐

借:固定财富 251 000

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第一件事:欧盟对俄罗斯发起的第六轮制裁依然没有进展

黔东南州雷山县猫猫河村春晖社成员集体收看大会

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贷:无偿调拨净财富 250 000

零余额账户用款额度 1 000

预算司帐

借:其他支拨 1 000

贷:资金结存—零余额账户用款额度 1 000

8.单元无偿调入的固定财富,如果在调出方账面价值为零,或为口头价值,调入方奈何入账?

解答:根据《政府司帐准则轨制证明第1号》:单元(调入方)罗致其他政府司帐主体无偿调入的固定财富、无形财富、环球基础秩序等财富,其资本按照调出方的账面价值加上联系税费详情。然则,无偿调入财富在调出方的账面价值为零(即如故按轨制限定提足折旧)能够账面余额为口头金额的,单元(调入方)应当将调入历程中其承担的联系税费计入当期用度,不计入调入财富的运行入账资本。

(1)无偿调入财富在调出方的账面价值为零的,单元(调入方)在进行财务司帐处理时,应当按照该项财富在调出方的账面余额,借记“固定财富”“无形财富”等科目,按照该项财富在调出方如故计提的折旧或摊销金额(与财富账面余额独特),贷记“固定财富累计折旧”“无形财富累计摊销”等科目;按照支付的联系税费,借记“其他用度”科目,贷记“零余额账户用款额度”“银行入款”等科目。同期,在预算司帐中按照支付的联系税费,借记“其他支拨”科目,贷记“资金结存”科目。

【案例】某主宰部门A无偿调拨给下属功绩单元B一台专科栽种,原值为200 000元,已计提折旧为200 000元,调拨历程中发生运输用度5 000元,由主宰部门A承担1000元,功绩单元B承担4 000元,两边单元均通过零余额账户用款额度支付。

调出方主宰部门A:

财务司帐

借:固定财富累计折旧 200 000

贷:固定财富 200 000色狠狠色狠狠综合天天

借:财富搞定用度 1 000

贷:零余额账户用款额度 1 000

预算司帐

借:其他支拨 1 000

贷:资金结存—零余额账户用款额度 1000

调入方功绩单元B(联系税费不计入调入财富运行资本):

财务司帐

借:固定财富 200 000

贷:固定财富累计折旧 200 000

借:其他用度 4 000

贷:零余额账户用款额度 4 000

预算司帐

借:其他支拨 4 000

贷:资金结存—零余额账户用款额度4 000

(2)无偿调入财富在调出方的账面余额为口头金额的,单元(调入方)在进行财务司帐处理时,应当按照口头金额,借记“固定财富”“无形财富”等科目,贷记“无偿调拨净财富”科目;按照支付的联系税费,借记“其他用度”科目,贷记“零余额账户用款额度”“银行入款”等科目。同期,在预算司帐中按照支付的联系税费,借记“其他支拨”科目,贷记“资金结存”科目。

【案例】某主宰部门A盘盈一台专科栽种,无法找到标明财富资本的联系证实、也未便财富评估和按重置资本详情其资本,单元按口头金额(人民币1元)入账。因使命需要,主宰部门A将该专科栽种无偿调拨给下属功绩单元B,途中发生运输用度5 000元,由主宰部门A承担1000元,功绩单元B承担4 000元,两边单元均通过零余额账户用款额度支付。

调出方主宰部门A:

财务司帐

①盘盈固定财富

借:固定财富 1

贷:待处答理产损溢 1

借:待处答理产损溢 1

贷:以去年度盈余养息 1

②调出固定财富

借:无偿调拨净财富 1

贷:固定财富 1

借:财富搞定用度 1 000

贷:零余额账户用款额度 1 000

预算司帐

借:其他支拨 1 000

贷:资金结存—零余额账户用款额度 1000

调入方功绩单元B

财务司帐

借:固定财富 1

贷:无偿调拨净财富 1

借:其他用度 4 000

贷:零余额账户用款额度 4 000

预算司帐

借:其他支拨 4 000

贷:资金结存—零余额账户用款额度4 000 - END - 色狠狠色狠狠综合天天

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